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纳税计算：相关知识 - 工业.商业纳税计算样例

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　　[例3] 某企业经地方税务机关确定其税款征收方式为查帐计征。该企业1995年度利润总额为800,000元， 另外从高新技术开发区某企业联营分回的税后

　　利润510,000元，联营企业当年适用税率15％。

　　该企业95年度应纳企业所得税的计算：

　　一、该企业实现所得额应纳所得税

　　应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率

　　＝800,000×33％＝264,000（元）

　　二、该企业分回的税后利润按规定补缴所得税

　　①来源于联营企业的应纳税所得额＝510,000÷（1－15％）＝600,000（元）

　　②、应纳所得税额＝600,000×33％＝198,000（元）

　　③、税收扣除额＝600,000×15％＝90,000（元）

　　④、应补缴所得税额＝198,000－90,000＝100,000（元）

　　三、 该企业95年度应纳企业所得税＝264,000＋108,000＝372,000 （元）

　　[例4] 某企业经地方税务机关确定其税款征收方式为查帐征收。

　　98年所得税汇算时核实全年计税所得额100万元，从联营企业减税期间（减

　　征50％）分回的税后利润17,300元，联营企业当年适用税率27％。该公司

　　1-11月份已预缴企业所得税300,000元。

　　该企业95年应纳企业所得税的计算：

　　一、该企业实现所得额应纳所得税

　　应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率＝1，000，000×33％＝330,000（元）

　　一、该企业从联营企业减税期间分回的税后利润按规定补缴所得税

　　①来源于联营企业的应纳税所得额＝17300/1－（1－50％）×27％＝20,000（元）

　　②、应纳所得税额＝20,000×33％＝6,600（元）

　　③、税收扣除额＝20,000×27％＝5,400（元）

　　④、应补缴所得税额＝6,600－5,400＝1200（元）

　　三、 该企业98年度应纳企业所得税＝330,000＋1200－300,000＝31，200（元）　　

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